По общему правилу применить вычет по расходам на обучение вправе сами учащиеся, родители (опекуны, попечители), а также братья (сестры) учащихся. Они могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которые потратили: на свое обучение; обучение своих детей до 24 лет по очной форме; своих подопечных до 18 лет, бывших подопечных до 24 лет по очной форме; брата (сестры) до 24 лет, начиная с 2009 года. Подробнее рассказывает заместитель начальника инспекции ФНС России по Новочебоксарску Геннадий КУЗЬМИН.
РАЗМЕР ВЫЧЕТА
Для самого обучающегося налогоплательщика с 1 января 2009 года предельный размер составляет 120000 рублей в совокупности по всем социальным вычетам, кроме вычета на благотворительность.
Что касается вычета на обучение детей, а также братьев (сестер) налогоплательщика, то его размер тоже ограничен — 50000 рублей в год на каждого обучающегося. Причем эта сумма является общей на обоих родителей (опекунов, попечителей), а также всех братьев (сестер).
Социальный налоговый вычет не предоставляется, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского капитала.
ЧТО ТАКОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
Социальный вычет на обучение можно получить только при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает его статус как учебного заведения. При этом у налогоплательщиков нередко возникают вопросы о том, что же подразумевается под образовательным учреждением в данной норме, являются ли таковыми детские сады, музыкальные, спортивные школы и другие образовательные учреждения, не относящиеся к вузам. И можно ли заявлять вычет по расходам на обучение в частном образовательном учреждении?
Для ответа на эти вопросы обратимся к Закону РФ от 10 июля 1992 года “Об образовании”. В соответствии с ним к образовательным относятся учреждения следующих типов:
l дошкольные;
l общеобразовательные (начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования);
l учреждения начального профессионального, среднего профессионального, высшего профессионального и послевузовского профессионального образования;
l учреждения дополнительного образования взрослых и детей, а также другие учреждения, осуществляющие образовательный процесс.
НЕОБХОДИМЫЕ ДОКУМЕНТЫ
Вычет предоставляется по окончании года, в котором понесены расходы, на основании заявления физического лица при подаче налоговой декларации в налоговый орган. Помимо декларации и заявления нужны:
l платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки ККТ, платежные поручения, банковские выписки и так далее);
l договор на обучение;
l лицензии образовательного учреждения (если ссылка на реквизиты лицензии или иного документа содержится в самом договоре на обучение, то представлять копии лицензии не надо);
l документы, подтверждающие данные о рождении детей и их родстве с налогоплательщиком;
l распоряжение о назначении опеки (попечительства);
l справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ).
ЕСЛИ ОБУЧЕНИЕ ОПЛАТИЛ РАБОТОДАТЕЛЬ
Бывают ситуации, когда плату за обучение перечисляет работодатель по просьбе работника (работником написано соответствующее заявление). В этом случае необходимо представить справку, выданную работодателем.